Yritysten laskutukselle on vahvistettu uudet säännökset, jotka tulivat voimaan 1.1.2004. Säännökset koskevat mm. laskujen antovelvollisuutta, sisältöä, sähköistä laskutusta sekä laskujen säilyttämistä. Vähäisten laskujen vaatimukset ovat muita laskujen lievempiä. Vähäisen laskun raja on 250 euroa (v. 2006 alusta lähtien).
Seuraavat yleiset laskumerkinnät ovat jatkossa pakollisia
- laskun antopäivä
- juokseva tunniste
- myyjän Y-tunnus
- ostajan alv-tunniste, jos kyse on yhteisökaupasta tai käännetystä verovelvollisuudesta (käännettyä verovelvollisuutta sovelletaan jos ulkomaisella yrityksellä ei ole Suomessa kiinteää toimipaikkaa eikä se ole hakeutunut verovelvolliseksi täällä, ei kuitenkaan esim. kaukokaupassa, henkilökuljetuksessa, viihde- yms. tilaisuuksissa)
- myyjä ja ostajan nimi ja osoite
- tavaroiden määrä ja luonne / palveluiden laajuus ja luonne
- tavaroiden toimituspäivä / palveluiden suorituspäivä tai ennakkomaksun maksupäivä
- veron perusteet jokaisen verokannan tai verottomuuden osalta erikseen, lisäksi hyödykkeen yksikköhinta ilman veroa. Esim. urakkasopimuksessa koko urakkahinta on yksikköhinta, sähkön myynnissä kwh-hinta jne.
- jos hyvityksiä tai alennuksia ei ole huomioitu yksikköhinnassa, niiden määrä merkitään erikseen joko hyödykelajeittain tai yhteissummana loppusummasta verokannoittain eriteltyinä. Laskutuksen jälkeen annettavista alennuksista tehdään erillinen lasku paitsi yleisen käteisalennuksen osalta (esim. 14 päivää –2 %, 30 päivää netto), jolloin voidaan merkitä joko molempien eräpäivien verollinen loppusumma tai vähintään käteisalennuksen verollinen arvo valmiiksi laskettuna. Kirjanpidossa käteisalennuksen sisältävä lasku voidaan kirjata siten, että veron peruste ja vero kirjataan kokonaissummina alennusta vähentämättä ja alennus ja vero kirjataan erikseen, kun alennus on käytetty. Myyjän on siten huolehdittava, että yhteys laskun ja maksun välillä säilyy, jotta hän maksaa veron oikeamääräisenä.
- verokanta
- suoritettavan veron määrä
- verottomuuden tai käännetyn verovelvollisuuden peruste (esim. ALV 0 % yhteisömyynti tai VAT 0 % Intra-Community supply, ALV 0 % veroton myynti Yhteisön ulkopuolelle, ALV 0 % tilattu sanomalehti tai pykäläviittaus AVL 55 § jne.)
- tiedot uudista kuljetusvälineistä (ks. verohallituksen ohjeet 179 ja 180)
- maininta käytettyjen tavaroiden sekä taide-, antiikki- ja keräilyesineiden tai matkatoimistojen marginaaliverotusmenettelystä
- merkintä verollisen sijoituskullan myynnistä
- muutoslaskussa viittaus aikaisempaan laskuun.
Huom!
Siitä huolimatta, että ostajan alv-tunniste on mainittu verohallituksen alkuperäisessä laskumallissa, tämä on pakollinen vain, kun on kyse EU-yhteisökaupasta tai käännetystä verovelvollisuudesta.
Merkinnät verottomuudesta, käännetystä verovelvollisuudesta ym. merkitään vain, jos kyse on tällaisesta myynnistä. On myös huomattava, että jos ostolasku ei jatkossa sisällä edellytettyjä tietoja, se on oikaistava. Jos näin ei tehdä, ostaja saattaa menettää arvonlisäveron vähennysoikeuden.
Kevennetyt laskumerkintävaatimukset
Kaikkia edellä mainittuja laskumerkintöjä ei tarvitse tehdä laskuun. Tämä mahdollisuus koskee määrältään vähäisiä laskuja sekä tilanteita, joissa asianomaisen toimialan kauppatavan tai laskun lähettämistä koskevien teknisten olosuhteiden vuoksi kaikkia pakollisia velvoitteita on hankala noudattaa.
Kevennettyjä sisältöedelletyksiä ei kuitenkaan sovelleta tavaroiden yhteisömyyntiin, tavaroiden kaukomyyntiin eikä tavaroiden myyntiin, jotka kuljetetaan Suomesta toiseen jäsenvaltioon ja jotka myyjä asentaa tai kokoaa siellä.
Muissa kuin edellä mainituissa myynneissä on riittävää, että laskussa on kevennetyt laskumerkinnät, kun laskun loppusumma on enintään 250 euroa (1.1.2006 alkaen).
Lisäksi kevennetyt sisältövaatimukset koskevat vähittäiskaupassa tai muussa siihen rinnastettavassa lähes yksinomaan yksityishenkilöille tapahtuvassa myyntitoiminnassa annettavia laskuja.
Vähittäiskauppaan rinnastettavaa myyntitoimintaa harjoittaa esimerkiksi kioski, suutari, kampaamo tai hautaustoimisto.
Kevennetyt laskumerkinnät riittävät myös tarjoilupalvelu- ja henkilökuljetuslaskuissa, lukuun ottamatta edelleen myytäväksi tarkoitettuja palveluita.
Kevennetyt laskumerkinnät ovat:
- laskun antamispäivä
- myyjän nimi ja arvonlisäverotunniste (Y-tunnus)
- myytyjen tavaroiden määrä ja luonne sekä palvelujen luonne
- suoritettavan veron määrä verokannoittain tai veron peruste verokannoittain
Kevennetyn sisältövaatimuksen laskuissa on siten mahdollista ilmoittaa hinnat arvonlisäverollisina, jos suoritettavan veron määrä on merkitty. Veron perustetta ei siis tarvitse ilmoittaa.
Lisätietoa: