Mervärdesskattelagen innehåller nu en lista på följande obligatoriska fakturauppgifter för företag vilka trädde i kraft 1.1.2004.
Ändringarna gäller bl.a skyldigheten att utfärda fakturor, krav på innehållet, elektronisk fakturering, och förvaring av fakturor.
Små fakturor har mindre strikta krav på fakturainnehållet.
Fakturan behöver inte innehålla alla ovannämnda fakturauppgifter om det är fråga om en mindre faktura med en slutsumma på högst 250 euro (from. 2006).
Följande allmänna fakturauppgifter är I fortsättningen obligatoriska:
- datum för utfärdandet
- löpnummer
- säljarens mervärdesskattenummer (FO-nummer)
- köparens mervärdesskattenummer vid omvänd skattskyldighet eller gemeskapsintern handel.
(Den omvända skattskyldigheten tillämpas om den utländska säljaren saknar fast driftställe i Finland och om han inte är momsskyldig på ansökan i Finland. Den omvända skattskyldigheten tillämpas inte, om köparen är en privatperson eller en utlänning som saknar fast driftställe i Finland och som inte är momsskyldig på ansökan. Den omvända skattskyldigheten tillämpas inte på distansförsäljning och försäljning av vissa tjänster. Dessa tjänster är persontransporter, undervisning eller vetenskapliga tjänster, kultur-, underhållnings- och idrottsevenemang samt andra sådana tjänster som direkt ansluter sig till organiseringen av dem.)
- säljarens och köparens namn och address.
- varornas mängd och art samt tjänsternas omfattning och art.
- datum för varuleveransen, utförandet av tjänsterna eller betalningsdagen för en förskottsbetalning
- Skattegrunden för varje skattesats eller skattefrihet, enhetspriset exklusive skatt samt eventuell prisnedsättning eller rabatt, om dessa inte är inkluderade i enhetspriset.
Grunden för moms på nyttigheter ska antecknas skilt för sig för varje skattesats och skattfrihet. Därutöver ska nyttighetens enhetspris exklusive moms antecknas.
Till exempel i ett entreprenadavtal är det hela entreprenadpriset som är enhetspriset och vid elförsäljning är enhetspriset priset på kilowattimmen osv.
- Om prisnedsättningen eller rabatten inte är inkluderad i enhetspriset, ska deras belopp antecknas skilt för sig, antingen per nyttighetsslag eller som sammanlagt belopp av fakturans slutsumma i slutet av fakturan specificerade per skattesats.
För rabatter som ges efter faktureringstidpunkten ska ges en separat faktura.
Om man med samma faktura säljer både momspliktiga och momsfria nyttigheter, ska dessa skiljas åt tydligt. Alternativt kan de också faktureras med olika fakturor.
Kravet på att anteckna rabatter gäller endast rabatter som köparen redan fått till godo vid faktureringstidpunkten.
Skattestyrelsen anser emellertid att någon särskild kreditfaktura inte behöver utfärdas då det gäller betalningsvillkoret för en allmän kassarabatt, t.ex. ”14 dagar –2 %, 30 dagar netto”. Man ska då på fakturan anteckna den momspliktiga slutsumman för de bägge förfallodagarna eller åtminstone kassarabattens momspliktiga värde färdigt beräknat.
I bokföringen kan en faktura med kassarabatt noteras så att skattegrunden och momsen som ska betalas bokförs som totalsummor utan rabatten och rabatten och momsen som hänför sig den bokförs skilt för sig efter det att rabatten har utnyttjats. Säljaren ska alltså se till att sambandet med fakturan och betalningen existerar för att han ska kunna betala momsen till rätt belopp.
- skattesats
- momsbeloppet som ska betalas
- grunden för momsfriheten eller för den omvända skattskyldigheten (Försäljningens momsfrihet kan anges t.ex. med anteckningen ”Moms 0 % gemenskapsintern försäljning” eller ”VAT 0 % Intra-Community supply”
Försäljning enligt nollskattesatsen anges med anteckningen ”Moms 0 %”. På fakturan antecknas dessutom vilket slags nyttighet försäljningen gäller, t.ex. ”Tidningsprenumeration” eller så nämns den bestämmelse i mervärdesskattelagen som momsfriheten grundar sig på, t.ex. ”MomsL 55 §”.
- uppgifterna om nya transportmedel (se skattemyndigheternas anvisningar 179 och 180_)
- anteckning om marginalbeskattningsförfarandet i fråga om begagnade varor samt konstverk, samlarföremål och antikviteter eller resebyråer
- anteckning om försäljning av momspliktigt investeringsguld
- en hänvisning till den tidigare fakturan i ändringsfakturan
OBS!
Trots att köparens VAT-nummer finns med i Skatteverkets ursprungliga fakturamodell, är detta nödvändligt endast när det är frågan om handel inom EU-gemenskapen, eller omvänd skattskyldighet.
Anteckningarna om försäljningens momsfrihet, omvänd skattskyldighet, görs endast när det är fråga om en sådan försäljning, tillämpningen av ett sådan förfarande eller försäljningen av sådana varor.
Det kan också noteras att om fakturan inte i framtiden innehåller den information som krävs, måste det rättas till. Om detta inte görs, kan köparen förlora rätten till avdrag för mervärdesskatt.
Mindre strikta krav på fakturainnehållet
Samtliga ovannämnda anteckningar inte behöver anges på fakturan. Denna möjlighet gäller fakturor på mindre belopp samt då handelsbruket inom den berörda verksamhetssektorn, administrativ praxis eller de tekniska förutsättningarna för utställandet av fakturan gör det svårt att följa samtliga obligatoriska förpliktelser.
De mindre strikta kraven på fakturainnehållet tillämpas inte på gemenskapsintern
varuförsäljning, distansförsäljning av varor och inte heller på försäljning av varor som transporteras från Finland till en annan medlemsstat och som säljaren installerar och monterar där.
I andra fakturor än de ovannämnda är det tillräckligt att innehållet i fakturan följer de mindre strikta kraven när slutsumman i fakturan är högst 250 euro (from 1.1.2006.)
De mindre strikta kraven på fakturainnehållet gäller därutöver fakturor i minuthandeln eller i annan jämförbar försäljningsverksamhet som nästan uteslutande riktar sig till privatpersoner. Försäljningsverksamhet som är jämförbar med minuthandeln bedrivs exempelvis av kiosker, skomakare, frisersalonger eller begravningsbyråer.
Fakturainnehållet enligt de mindre strikta kraven är tillräckliga också i fakturor över serveringstjänster och persontransporter med undantag av tjänster som är avsedda för vidareförsäljning.
Fakturainnehållet enligt de mindre strikta kraven är:
- datum för utfärdandet
- säljarens namn och identifieringsnummer för mervärdesskatt (FO-nummer)
- de sålda varornas mängd och art samt tjänsternas art
- det skattebelopp som ska betalas angivet per skattesats eller skattegrunden.
- angi-ven per skattesats
I fakturor med innehåll enligt de mindre strikta kraven är det alltså möjligt att ange priserna inklusive moms, om det momsbelopp som ska betalas har antecknats på fakturan. Skattegrunden behöver alltså inte anges.
Tillägsinformation: