Pienet virheet, isot seuraukset: pariskuntayrittäjien tapaus verotarkastuksesta veropetokseen

Kumppaniartikkeli Serenum Prelex Oy

Erään veropetoksen surullinen tarina

Tämä tarina perustuu 100 % todellisiin tapahtumiin. Vain henkilöiden nimet on muutettu. Olen saanut henkilöiltä luvan tarinan julkiseen kertomiseen. Haluan julkaista tarinan siksi, että muut voisivat oppia siitä ja mahdollisuuksien mukaan muokata toimintaansa.

Tarinan päähenkilöt ovat pariskunta Hannu ja Kerttu. He harjoittavat yhdessä yritystoimintaa. Kerttu on myös palkkatöissä ja saa siitä pääasiallisen tulonsa. Heidän omistamansa yhtiö on perustettu kauan sitten. Sen kirjanpitoa ja taloushallintoa on pyörittänyt tilitoimisto, johon Hannu ja Kerttu ovat luottaneet. He itse toimivat muulla kuin taloushallinnon alalla eikä kiinnostusta vaikka veropykälien syvimmän olemuksen selvittämiseen ole ollut. He ovat luottaneet siihen, että tilitoimisto tuntee nuo pykälät ja kaikki hoidetaan niin kuin pitääkin. Hannu ja Kerttu pitävät itseään rehellisinä ihmisinä ja niin pidän myös minä, kuka heitä tässä syntyneessä hässäkässä on avustanut.

Pari vuotta sitten yhtiöön tehtiin verotarkastus. Kävi ilmi, että yhtiössä on toimittu kahden asian suhteen virheellisesti. Virheiden vuoksi veroja on maksettu liian vähän. Anonymiteetin suojaamiseksi en lähde virheitä tarkemmin kuvaamaan. Toinen niistä oli sellainen, jonka Hannu ja Kerttu olisivat ehkä voineet itse havaita jos olisivat veropykälien lukemista harrastaneet. Toisen virheen havaitsemiseen olisi pykälien lukemisen lisäksi vaadittu myös syvällistä tutustumista Verohallinnon ohjemateriaaliin (jota on muuten paljon). Kuiteissa esiintyvien sanojen perusteella olisi ollut mahdollista, että tilitoimisto olisi huomannut jälkimmäisen virheen. Ensimmäisen virheen havaitsemiseen ei tilitoimistolla ole ollut edes teoriassa mitään keinoja sille tulevan tiedon perusteella. Tilitoimisto ei ole osannut varoittaa Hannua ja Kerttua näistä kummastakaan, virheet jatkuivat jokusen vuoden eikä kukaan osannut niihin puuttua ennen verotarkastajien paikalle tuloa.

Tarkastuksessa asioita selvitettiin. Hannu ja Kerttu olivat auliisti mukana vastaamassa kaikkeen mitä kysyttiin. Tarkastus päättyi jälkiverolaskujen saapumiseen ja laskut maksettiin samantien kiltisti pois. Virheet toiminnassa lopetettiin heti kun Hannu ja Kerttu tulivat niistä tietoiseksi. Kukaan ei verolaskun saapuessa kiinnittänyt huomiota siihen, että veronkorotuksia ei määrätty. Veroviranomaiset eivät maininneet mahdollisista jatkotoimista mitään. Yhtiön toimintaa jatkettiin kuten ennenkin, paitsi niitä virheitä.

Kului pari vuotta. Hannu ja Kerttu olivat unohtaneet koko verotarkastuksen. Sitten he saivat kutsun poliisikuulusteluun. Kutsun mukaan heitä epäillään törkeästä veropetoksesta. Pohjana on tehty verotarkastus ja ne siinä löytyneet kaksi virhettä. Yhtiö ja osakkaat ovat maksaneet veroja liian vähän, joten yhtiön johdon/omistajien epäillään syyllistyneen rikolliseen toimintaan. Hannu ja Kerttu eivät osaa ajatella itseään rikollisina, joten kutsun saaminen aiheutti ymmärrettävästi jonkinasteista järkytystä. Kaikki määrätyt verot oli maksettu jo aikaa sitten.

Tähän väliin pari numerotietoa. Vuonna 2024 43 % verotarkastuksista on johtanut rikosilmoitusharkintaan. Kaikki harkintaan päätyneet eivät päädy poliisin esitutkintaan, mutta todella paljon niitä sinne päätyy. Tämä kannattaa huomioida, jos verotarkastus osuu omalle kohdalle. Sitä ei todellakaan ole hyvä hoitaa vasemmalla kädellä vaan tehdä kaikkensa, että tarkastuksen lopputulema olisi mahdollisimman hyvä ja asiat selviäisivät jo tässä vaiheessa.

Myöhemmin tarkastuskertomukseen kirjattuja asioita on todella vaikea kääntää muuhun asentoon, vaikka selvitettäisiin asioita kuinka hyvin.

Kuinka suuria rikollisia Hannu ja Kerttu sitten ovat eli mistä euromääristä puhutaan? Yhtiö ja osakkaat yhteenlaskettuna Kertun laskettiin välttäneen veroa noin 10 000 euroa per vuosi ja Hannun noin 6000 euroa per vuosi. Yhtiön verotuksessa vähentämät kulut katsottiin ensin vähennyskelvottomiksi -> lisäveroa yhtiölle ja sen jälkeen samat kulut katsottiin osakkaan peitellyksi osingoksi -> lisäveroa osakkaalle. Yhtiön ja osakkaan lisäverot ynnätään yhteen ja samat menot tulevat siten vältetyn veron laskelmaan tuplana mukaan.

Törkeäksi veropetokseksi riittää 17 000 euroa verolta välttymistä. Sekä Hannu että Kerttu ovat epäiltynä nimenomaan rikoksen törkeästä tekomuodosta, kun kaikki tarkastetut kolme vuotta lasketaan yhteen. Tavalliseen veropetokseen voi syyllistyä pahimmillaan 1000 euron virheellä. Lieviä veropetoksia ei oman havaintomateriaalini perusteella ole käytännössä olemassakaan.

Kiteytettynä: törkeään veropetokseen syyllistyminen ei todellakaan edellytä isojen kuprujen tekemistä. Itse asiassa päinvastoin. Kun kävimme töissä läpi Suomen käräjäoikeuksien veropetostuomioita vuodelta 2024, joukossa ei ollut mukana yhtään kappaletta ns. isoja kaloja. Tarkastukset ja poliisitutkinnat vaikuttavat aineiston perusteella keskittyvän pieniin juttuihin. Näin ollen ei tule tuudittautua siihen oletukseen, että viranomaista ei pienet virheet kiinnostaisi.

Lisäksi törkeään rikokseen syyllistyminen ei todellakaan edellytä sitä, että rikoksen tekijä sen tehdessään olisi oikeasti tiennyt tekevänsä virheen. Rikos voi olla vain tahallisesti tehty teko, mutta tahallisuuden edellytyksen täyttymiseen oikeuskäytännössä riittää tiettyjen euromäärien ylittyminen. Tekijän todellisella tietoisuudella ei ole mitään merkitystä.

Mitä rikoksesta sitten seuraa? Törkeän veropetoksen rangaistusasteikko on 4 kk – 4 vuotta vankeutta. Toki vankeusrangaistus usein tuomitaan ehdollisena, kun vankeusaika jää alle kahden vuoden. Harvempi tuomittu päätyy fyysisesti tiilenpäitä lukemaan, mutta se ei tarkoita, etteikö tuomio vaikuttaisi jokapäiväiseen elämään ja yrittäjän maineeseen. Rikostuomion lisäksi voidaan määrätä liiketoimintakielto, joka myös häiritsee tehokkaasti yritystoiminnan jatkamista.

Hannun ja Kertun tapauksen käsittely on kesken. Koska virheet on tehty eikä niitä enää saa tekemättömäksi vaikka kaikki onkin maksettu, on valitettavan todennäköistä, että molemmat tulevat jonkinlaisen tuomion tästä lopputuloksena saamaan. Tavoitteemme prosessissa on pitää se tuomio mahdollisimman pienenä. Kertun osalta tilanne on erittäin ikävä sen vuoksi, että vaikka hänelle määrättäisiin pelkästään sakkoja, hän ei voi enää jatkaa palkkatyössään. Siinä vaaditaan työntekijältä nuhteettomuutta. Tällä tavalla varsin pienet virheet voivat johtaa koko loppuelämään vaikuttaviin isoihin seuraamuksiin.

Tarinan opetus.

– Ole vähintään jollain tasolla perillä yrityksesi taloutta koskevista pykälistä. Kaikista ei voi kukaan olla perillä, mutta perustasokin on kotiinpäin. Kysy asioita tilitoimistoltasi.

– Tietämättömyys ei pelasta rikostuomiolta.

– Hanki taloushallintopalvelusi hyvästä tilitoimistosta, vaikka se maksaisi vähän enemmän.

– Jos yrityksesi päätyy verotarkastuksen kohteeksi, laita kaikki paukut asioiden selvittämiseen, jotta lopputulema olisi yrityksen ja yrittäjän kannalta mahdollisimman hyvä. Hanki osaavaa apua tarkastusprosessiin heti sen ensivaiheista alkaen.

– Jos päädyt poliisin esitutkintaan, hanki siihen jo ennen ensimmäistä kuulustelua osaavaa apua. Vahingoilta ei ehkä enää voida kokonaan välttyä, mutta vahinkojen suuruuteen pystytään vaikuttamaan.

Kirjoittaja on yrittäjä ja juristi Serenum PreLex Oy:ssä. Hän auttaa päivittäin yrityksiä ja yrittäjiä verotusta koskevissa kysymyksissä, myös verotarkastus- ja verorikosprosesseissa.