YEL-maksu, alennettu ALV, luottorekisteri, verotus… – Tällaisia muutoksia vuodenvaihde tuo

Näin YEL-prosentti muuttuu

Yrittäjien YEL-prosentti on 24,4 vuonna 2026. YEL-eläkemaksu säilyy Eläketurvakeskuksen mukaan keskimäärin samalla tasolla kuin vuonna 2025. Tämä johtuu ikäsidonnaisten vakuutusmaksujen poistumisesta. Käytännössä kuitenkin isolla osalla yrittäjistä YEL-prosentti nousee 24,1:stä 0,3 prosenttiyksikköä 24,4:ään.

Ikäsidonnaisten vakuutusmaksujen poistumisessa yksi ikäryhmä on voittaja. 53–62-vuotiaiden YEL-maksu on vuosien ajan ollut 25,6 prosenttia työtulosta. Nyt maksuprosentin harmonisointi pienentää heidän YEL-maksuaan, jos työtulo pysyy ennallaan. Alle 53-vuotiaiden sekä 63 vuotta täyttäneiden YEL-maksuun ikäsidonnaisten vakuutusmaksujen poistumisella on 0,3 prosenttiyksikön suuruinen korottava vaikutus.

Alennettu ALV laskee

14 prosentin alennettuun verokantaan kuuluvien tavaroiden ja palveluiden arvonlisävero alenee 13,5 prosenttiin vuoden 2026 alusta.

Veromuutos koskee elintarvikkeita, ravintola- ja ateriapalveluja, rehuaineita, henkilöliikennettä, majoitustoimintaa, vierassatamatoimintaa, lääkkeitä sekä kuukautissuojia, inkontinenssisuojia ja lasten vaippoja.

Muutos koskee myös kulttuuri- ja urheilutoimintaa, kuten kirjoja, urheilu- ja liikuntapalveluja, pääsyä kulttuuritapahtumiin ja -tiloihin sekä urheilutapahtumiin, urheilutilojen käyttöä, esiintyvän taiteilijan, urheilijan tai muun julkisen esiintyjän esityksiä, maahantuotuja taide-esineitä ja tekijän tai satunnaisen myyjän myymiä taide-esineitä sekä tekijänoikeudenhaltijoita edustavan järjestön saamia tekijänoikeuteen liittyviä korvauksia.

Alennetun alv-kannan laskiessa tavaroiden ja palvelujen myynnissä sovellettava verokanta määräytyy sen mukaan, milloin tavara toimitetaan tai palvelu suoritetaan.

Tavaran myynnissä verokanta määräytyy yleensä tavaran toimitushetken perusteella eli silloin kun tavara on luovutettu ostajan haltuun.

Palveluissa ratkaisevaa on yleensä palvelun suorittamisajankohta eli se hetki, jolloin palvelu on ostajan käytettävissä.

Ennakkomaksulla puolestaan tarkoitetaan maksua, joka kertyy myyjälle ennen kuin tavara on toimitettu tai palvelu on suoritettu asiakkaalle. Kun verokanta muuttuu, ennakkomaksutilanteissa ratkaisevaa on se, milloin raha on myyjän käytettävissä. Jos ennakkomaksu on kertynyt myyjälle ennen kuin lakimuutos on tullut voimaan, sovelletaan kertymishetkellä voimassa ollutta lakia.

Uusi virasto aloittaa

Uusi Lupa- ja valvontavirasto (LVV) aloittaa toimintansa vuoden 2026 alussa. Viraston toimialaan kuuluu muun muassa sote-, ympäristö-, työsuojelualojen, pelastustoimen ja varautumisen sekä koulutus- ja kasvatusalan tehtäviä.

Uuteen virastoon kootaan kaikki Valviran tehtävät, suurin osa aluehallintovirastojen tehtävistä sekä pääosa ELY-keskusten ympäristö- ja luonnonvarat -vastuualueen tehtävistä. Valviran, aluehallintovirastojen ja ELY-keskusten toiminta päättyy 31. joulukuuta 2025.

Nykyisten ELY-keskusten tilalle perustetaan kymmenen alueellista elinvoimakeskusta.

Virastolla on toimipaikka 18 paikkakunnalla. Henkilöstöä uudella virastolla on noin 2 000.

Uusia luottoja rekisteriin

Luotonantajat ovat ilmoittaneet joulukuun alusta alkaen positiiviseen luottotietorekisteriin myös toiminimiyrittäjille sekä maa- ja metsätalouden harjoittajille myönnettyjä luottoja. Huhtikuussa 2024 käyttöön otettuun positiiviseen luottotietorekisteriin on aiemmin ilmoitettu vain kuluttajaluotot ja niihin rinnastuvat luotot.

Tietoja voi hyödyntää kuluttajaluotonannossa heti, kun ne on ilmoitettu rekisteriin. Esimerkiksi, jos toiminimiyrittäjä hakee auto- tai asuntolainaa tai luottokorttia 1. joulukuuta jälkeen, luotonantaja näkee myös hänen yritystoiminnan luottonsa luottotietorekisteriotteella, jos ne on ilmoitettu rekisteriin.

Ensi vuoden huhtikuusta alkaen luotonantajat voivat hyödyntää uusien luottojen tietoja myös elinkeinotoiminnan luotonannossa, jos ne ovat hakeneet ja saaneet tietoluvan. Elinkeinotoiminnan luotonannosta on kyse esimerkiksi silloin, kun toiminimiyrittäjä tekee hankintoja yritystoimintaansa varten tai kun maataloudenharjoittaja hankkii kalustoa toimintaansa.

Jos toiminimiyrittäjillä tai maa- ja metsätalouden harjoittajilla ei ole elinkeinotoimintaan tai maa- tai metsätaloustoimintaan myönnettyjä luottoja, joulukuun alun muutos ei vaikuta nykytilanteeseen.

Verotuksessa muutoksia

Työn verotus kevenee, ja palkansaajan ylimpiä marginaaliveroasteita alennetaan nykyisestä noin 59 prosentista noin 52 prosenttiin. Lisäksi lapsiperheiden työnteon kannustimia parannetaan korottamalla työtulovähennyksen lapsikohtaista korotusta 55 eurolla, jolloin korotus nousee 105 euroon yhteishuoltolasta ja 210 euroon yksihuoltolasta kohden.  

Avainhenkilöiden lähdeverotusta kevennetään ja laajennetaan. Suomeen töihin tulevien avainhenkilöiden lähdevero alenee 32 prosentista 25 prosenttiin, ja lisäksi lain soveltamisala laajenee Suomeen palaaviin Suomen kansalaisiin. Lain soveltamisaika Suomen kansalaisiin on enintään 60 kuukautta.

Työsuhdepolkupyörien verovapaus poistuu. Muutos koskee vuodesta 2026 alkaen polkupyöräetuja, joiden käyttöönottoon työnantaja ja työntekijä ovat sitoutuneet 24.4.2025 tai sen jälkeen. Ennen tätä sovittuihin polkupyöräetuihin sovelletaan nykyisiä säännöksiä sopimuskauden loppuun saakka, mutta kuitenkin enintään siihen asti, kun viisi vuotta on kulunut edun käyttöönotosta.

Työhuonevähennys palkkatulosta poistuu. Verovelvollisen omassa tai perheen käytössä olevan asunnon tai vapaa-ajan asunnon kustannukset eivät ole palkkatulon hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuvia vähennyskelpoisia menoja. Muiden tuloverolain mukaan verotettavien tulojen kuin palkkatulojen hankkimisesta johtuvina menoina voi edellä mainittujen asuntojen osalta vähentää Verohallinnon määräämän työhuonevähennyksen määrän.

Työnantajan maksamat työntekijän oikeudellisen neuvonnan kustannukset säädetään verovapaaksi. Tuloverolain muutos koskee rikosasioiden lisäksi myös riita-asioita ja hallinnollisten seuraamusten määräämistä.

Työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksujen verovähennysoikeus poistuu. Vähennyskelvottomiksi säädetään jäsenmaksut tahoille, joilla sääntöjensä mukaan voisi olla työmarkkinatoimintaan liittyviä tavoitteita. Verovähennysoikeuden poistaminen koskee sekä työntekijä- että työnantajajärjestöjä.

Finanssialan bonusten verokohtelu muuttuu. Asiakasbonus, -hyvitys, -alennus tai muu vastaava asiakkuuteen perustuva rahanarvoinen etu on veronalaista pääomatuloa, jos etu kertyy tai muodostuu luottojen, talletusten tai säännöksessä määriteltyjen sijoitusten määrän tai arvon perusteella. Edut ovat kuitenkin verovapaita siltä osin kuin ne käytetään tai etu kohdistuu samojen erien perusteella määräytyviin palvelumaksuihin tai lainan korkoihin, kuin mistä etu on kertynyt. 

Osakevaihdolla hankittujen osakkeiden verokohtelu muuttuu. Etuyhteydessä olevien osapuolten välisissä osakevaihdoissa omistusta vaihtavat osakkeet arvostetaan hankkivan yhtiön nettovarallisuutta laskettaessa osakevaihtoa edeltävään matemaattiseen arvoon. Nettovarallisuuslaskentaa koskevaa muutosta sovelletaan 1.1.2026 alkaen osakevaihtoihin, jotka on toteutettu 1.1.2027 tai sen jälkeen. Osakkeiden hankintamenona pidetään niiden osakevaihtoa edeltävää yhteenlaskettua matemaattista arvoa. Hankintamenoa koskevaa muutosta sovelletaan 1.1.2026 tai sen jälkeen toteutettaviin osakevaihtoihin.

Perintö- ja lahjaverotusta kevennetään. Verotettavan perinnön alarajaa korotetaan 20 000 eurosta 30 000 euroon ja verotettavan lahjan alarajaa korotetaan 5 000 eurosta 7 500 euroon. Perintöveron maksuajalta perittävää korkoa alennetaan viitekorkoon lisättynä kahdella prosenttiyksiköllä. Lisäksi sukupolvenvaihdoshuojennus perintötilanteissa mahdollistetaan alaikäiselle perilliselle.

Metsävähennystä korotetaan. Metsävähennyksen enimmäismäärä nousee nykyisestä 60 prosentista 75 prosenttiin verovuoden metsätalouden pääomatulosta. Myös metsävähennyspohja eli metsävähennyksen enimmäismäärä nousee nykyisestä 60 prosentista 75 prosenttiin metsäkiinteistöjen yhteenlasketuista hankintamenoista. Muutokset tulevat voimaan verovuodesta 2026 alkaen eli suuremman metsävähennyksen saa keväällä 2027 annettavassa vuoden 2026 veroilmoituksessa.